Türk Vergi Hukukunda Mahremiyet Hakkı

Türk vergi hukukundaki mahremiyete ilişkin düzenlemeler, mükelleflere vergi idaresinde bulunan gizli bilgilerinin başkalarıyla paylaşılmayacağı ve kullanılmayacağı yönünde güvence sağlamaktadır. Son yıllarda, bilgi teknolojilerindeki ve kişisel verilerin korunması konusundaki gelişmeler ise her alanda olduğu gibi vergilendirme alanında da mahremiyetin önemini artırmıştır. Günümüzde mükellef hakları konusundaki gelişmeler de araştırmacıların ilgisini özellikle mükelleflerin hukukunu ele alan çalışmalara çekmektedir. Bu çalışmalar, hem idarenin mükelleflere yönelik yaklaşımını olumlu etkilemesi, hem de mükelleflerin kendi haklarına olan farkındalığını artırması açısından önemlidir.Bu anlamda, vergilendirme alanındaki mahremiyete "hak" olarak yapılacak vurgu, mükellefin mahremiyet algısını değiştirmek bakımından da önemli olacaktır. Böyle hak temelli bir yaklaşım, mükelleflerin idareyi ve ilgili görevlileri sorgulama ve haklarını arama konusuna katkı sağlayacaktır. Dolayısıyla bu çalışma genel çerçevede, mükelleflerdeki mahremiyet hakkı bilincine katkı sağlamak için hazırlanmıştır. Daha özelde ise çalışmamız, vergilendirme alanındaki mahremiyet hakkının kapsam ve sınırları ile bu konudaki hukuki düzenlemeleri değerlendirmeyi ve tespit edilen eksik ve sorunlara yönelik çözüm önerileri sunmayı amaçlamaktadır.(TANITIM YAZISI) İÇİNDEKİLER GİRİŞBİRİNCİ BÖLÜMGENEL BİLGİLER1. HAK KAVRAMI1.1. Tanım1.2. Hakkın Korunması1.3. Hakların Sınıflandırılması2. MÜKELLEF HAKLARI3. MAHREMİYETE İLİŞKİN KAVRAMLAR3.1. Mahremiyet Kavramı3.2. Sır Kavramı3.3. Özel Hayat Kavramı3.4. Kişisel Veri Kavramı İKİNCİ BÖLÜMVERGİ MAHREMİYETİ HAKKI VE HUKUKİ ÇERÇEVESİ1. MAHREMİYET HAKKI2. VERGİLENDİRME ALANINDA MAHREMİYETİN ÖNEMİ VE VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI2.1. Özel Hayatın Gizliliği ve Vergi Mahremiyeti Hakkı İlişkisi2.2. Vergilendirme Alanında Mahremiyetin Korunmasını Gerekli Kılan Nedenler3. MUKAYESELİ HUKUKTA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI3.1. Genel Olarak3.2. Amerika Birleşik Devletleri3.3. Almanya3.4. İngiltere3.5. Yeni Zelanda3.6. Avustralya4. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ HUKUKİ ÇERÇEVESİ4.1. Uluslararası Hukuk Düzenlemeleri4.2. Ulusal Hukuk Düzenlemeleri4.3. Vergi Mahremiyeti Hakkının Bazı Hukuki Düzenlemelerle İlişkisi4.4. Meslek Kanunlarında Vergi Mahremiyeti Hakkı ÜÇÜNCÜ BÖLÜMVERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ KAPSAMI1. HAKKIN KONUSU BAKIMINDAN1.1. Vergi Mahremiyeti Hakkının Konusunu Oluşturan Bilgiler ve Özellikleri2. KİŞİ BAKIMINDAN2.1. Vergi Mahremiyeti Hakkının Öznesi2.2. Vergi Mahremiyeti Hakkına Uymakla Yükümlü Olan Kişiler3. SÜRE BAKIMINDAN4. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İSTİSNALARI4.1. Beyan Edilen Bazı Matrah ve Vergilerin İlanı4.2. Vergi ve Ceza Miktarlarının Açıklanması4.3. Vergi Levhası Alınması4.4. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyenlerin veya Kullananların Meslek Odalarına Bildirilmesi4.5. Adli ve İdari Soruşturmalar Nedeniyle Talep Edilen Bilgilerin Verilmesi4.6. Bankalara Yapacakları Vergi Tahsiline Yönelik Bilgi Verilmesi4.7. Kamu Kurum ve Kuruluşlarına Görevleri Gereği Zorunluluk ve Süreklilik Arz Eden Bilgilerin Verilmesi4.8. VUK Madde 153/A Gereği Yapılacak Duyurular4.9. 6183 Sayılı Kanun'da Yer Alan İstisnalar4.10. Vergi Mahremiyeti Hakkının İstisnalarının Kötüye Kullanılması5. VERGİ DENETİM YOLLARINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI5.1. Yoklamada Vergi Mahremiyeti5.2. Vergi İncelemesinde Vergi Mahremiyeti5.3. Aramada Vergi Mahremiyeti5.4. Bilgi Toplamada Vergi Mahremiyeti6. TEBLİGAT AŞAMASINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI6.1. Posta ile Tebligatta Vergi Mahremiyeti6.2. Memur Vasıtası ile Tebligatta Vergi Mahremiyeti6.3. Dairede veya Komisyonda Yapılan Tebligatta Vergi Mahremiyeti6.4. İlan Yoluyla Tebligatta Vergi Mahremiyeti6.5. Elektronik Ortamda Tebligatta Vergi Mahremiyeti7. YARGILAMA AŞAMASINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI DÖRDÜNCÜ BÖLÜMVERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İHLALİ1. GENEL OLARAK2. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İHLALİNİN SONUÇLARI2.1. İdare Hukukundan Doğan Sonuçlar2.2. Ceza Hukukundan Doğan Sonuçlar2.3. Özel Hukuktan Doğan Sonuçlar2.4. Anayasa Mahkemesi'ne Bireysel Başvuru2.5. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'ne Bireysel BaşvuruSONUÇ KAYNAKLAR